ภาษีเงินได้จากการจ้างงาน / ภ.ง.ด.1 / ภ.ง.ด.91

ประมวลรัษฎากร; คำสั่งกรมสรรพากรเรื่องวิธีคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย; แบบ/คู่มือ Revenue Department ล่าสุด

1. เงินได้จากการจ้างแรงงานตาม ม.40(1)
2. annualization ในการหักภาษี
3. เงินเดือน OT โบนัสและเงินได้ที่เกี่ยวข้อง
4. ค่าลดหย่อนตามข้อมูลที่ลูกจ้างแจ้ง
5. ภ.ง.ด.1/1ก ตามกรณี
6. 50 ทวิ
7. ภ.ง.ด.91 สำหรับผู้มีเฉพาะเงินได้ประเภทที่เข้าเงื่อนไข และ ภ.ง.ด.90 เมื่อมีเงินได้ประเภทอื่น
8. การคืน/ชำระเพิ่มปลายปี

1. Employment income falls under section 40(1), and the payer calculates and remits withholding tax using the Revenue Department method.
2. P.N.D.1 is the employer's monthly remittance return; P.N.D.91 is an individual year-end return for qualifying employment-only income.
3. Include bonuses and lump sums in the applicable annualised calculation rather than applying one unexplained flat percentage.
4. Issue the withholding certificate and collect deduction information only for a clear tax purpose.

หลักตัดสินที่ต้องใช้

1. เงินได้จากการจ้างแรงงานอยู่ในมาตรา 40(1); นายจ้างคำนวณและนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามวิธีของกรมสรรพากร
2. ภ.ง.ด.1 เป็นแบบนำส่งรายเดือนของผู้จ่าย ส่วน ภ.ง.ด.91 เป็นแบบยื่นปลายปีของผู้มีเงินได้ที่มีเฉพาะประเภทตามเกณฑ์
3. โบนัสและเงินก้อนต้องรวมในประมาณการตามวิธีคำนวณ ไม่ใช่ใช้อัตราคงที่ทุกคน
4. ออกหนังสือรับรองหักภาษี ณ ที่จ่ายและเก็บข้อมูลลดหย่อนตามวัตถุประสงค์/ความจำเป็น

1. Employment income falls under section 40(1), and the payer calculates and remits withholding tax using the Revenue Department method.
2. P.N.D.1 is the employer's monthly remittance return; P.N.D.91 is an individual year-end return for qualifying employment-only income.
3. Include bonuses and lump sums in the applicable annualised calculation rather than applying one unexplained flat percentage.
4. Issue the withholding certificate and collect deduction information only for a clear tax purpose.

ใช้อัตรา/ค่าลดหย่อนปีภาษีปัจจุบัน; เก็บ declaration; year-end reconciliation และ 50 ทวิ

1. ใช้อัตรา/ค่าลดหย่อนปีภาษีปัจจุบัน
2. เก็บ declaration
3. year-end reconciliation และ 50 ทวิ
4. เก็บ effective date ของอัตรา เพดาน และแบบยื่นไว้กับกฎ Payroll ทุกเวอร์ชัน
5. กระทบยอดยอดหักจากลูกจ้าง ยอดสมทบนายจ้าง แบบยื่น และใบเสร็จทุกงวด

1. Turn the rules for employment income tax / p.n.d.1 / p.n.d.91 into an owned workflow with controlled documents, deadlines, review, and a traceable HRIS or payroll result.
2. Store the effective date of every rate, ceiling, and filing form with each payroll-rule version
3. Reconcile employee deductions, employer contributions, filings, and receipts each period

เอกสารที่บริษัทควรเปิดพร้อมกัน

1. ทะเบียนนายจ้าง/ลูกจ้างหรือสมาชิกกองทุน
2. ฐานค่าจ้างและรายการหักรายงวด
3. แบบยื่น ใบเสร็จ และผลตอบรับจากระบบราชการ
4. หนังสือแจ้งสิทธิหรือคำสั่งที่เป็นฐานการหัก
5. ฐานคำนวณ สูตร และผลกระทบยอดรายบุคคล

1. Employer, employee, or fund-member registration
2. Contribution wage and deduction records by period
3. Filed forms, receipts, and official system acknowledgements
4. Entitlement notice or order supporting the deduction
5. Individual calculation basis, formula, and reconciliation result

1. โบนัสจ่ายเดือนธันวาคมกับเงินเดือนประจำ: คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามลักษณะเงินได้และยอดคาดทั้งปี ไม่หักด้วยเปอร์เซ็นต์เดียวโดยไม่มีฐาน
2. พนักงานมีนายจ้างสองแห่งในปีเดียว: หนังสือรับรองการหักภาษีจากแต่ละแห่งต้องใช้ประกอบการยื่นปลายปี

1. Case 1 — Test a real employment income tax / p.n.d.1 / p.n.d.91 scenario against this rule: Employment income falls under section 40(1), and the payer calculates and remits withholding tax using the Revenue Department method. Record the facts and evidence supporting each element.
2. Case 2 — Change one material fact and test the result against this rule: P.N.D.1 is the employer's monthly remittance return; P.N.D.91 is an individual year-end return for qualifying employment-only income. Recalculate or rerun the workflow instead of copying the first outcome.

ตัวอย่างคำนวณและการกระทบยอด

1. ตัวอย่าง 1 — เงินเดือน 40,000 บาท × 12 เดือน + โบนัส 80,000 บาท = เงินได้คาดทั้งปี 560,000 บาท จากนั้นจึงหักค่าใช้จ่าย/ค่าลดหย่อนปัจจุบัน คำนวณภาษีก้าวหน้า และหักภาษีที่นำส่งแล้วเพื่อหาเงินหักของงวดโบนัส
2. ตัวอย่าง 2 — เริ่มงาน 1 ตุลาคม เงินเดือน 30,000 บาทและจ่าย 3 งวดในปีนั้น: เงินได้เสมือนจ่ายทั้งปีสำหรับวิธีมาตรา 50(1) กรณีเข้าระหว่างปี = 30,000 × 3 = 90,000 บาท ก่อนหักค่าใช้จ่าย/ค่าลดหย่อนและหารตามจำนวนคราวจ่ายจริง

1. Example 1 — Salary THB 40,000 × 12 plus bonus THB 80,000 gives expected annual income of THB 560,000. Apply current expenses and allowances, calculate progressive annual tax, and subtract tax already withheld to determine the bonus-period withholding.
2. Example 2 — Employee starts on 1 October at THB 30,000 and receives three payments that year: apply the Revenue Department method for an employee joining during the year to THB 90,000 before expenses and allowances, then allocate withholding across the actual payments.

เมื่อเห็นต่างหรือยังไม่ได้รับการแก้ไข

1. ทักท้วงยอดหรือสถานะสมาชิกกับ Payroll/เจ้าของกองทุนเป็นลายลักษณ์อักษร และขอรายงานนำส่ง/ใบเสร็จ/statement รายบุคคล
2. ติดต่อหน่วยงานเจ้าของเรื่องโดยตรง: SSO สำหรับประกันสังคมและกองทุนเงินทดแทน, ก.ล.ต./ผู้จัดการกองทุนสำหรับ PVD, กรมสรรพากรสำหรับภาษี, กรมบังคับคดีสำหรับอายัด และ กยศ. สำหรับ e-PaySLF
3. ถ้าข้อพิพาทเกี่ยวกับการหักค่าจ้างหรือสิทธิแรงงานด้วย ให้แยกใช้ช่อง DLPW/พนักงานตรวจแรงงานจากการแก้ข้อมูลกับหน่วยงานกองทุน

1. Raise the amount or membership issue in writing with payroll or the fund owner and request the remittance report, receipt, and individual statement
2. Contact the responsible authority directly: SSO for social security and workmen's compensation, SEC or the fund manager for PVD, Revenue Department for tax, Legal Execution Department for attachment, and Student Loan Fund for e-PaySLF
3. Where the same facts also involve an unlawful wage deduction or labour right, separate the DLPW or labour-inspector route from correction with the fund authority

ตรวจทานวันที่ 14 สิงหาคม 2569 การใช้กับกรณีจริงต้องพิจารณาตัวบทที่มีผล ประกาศที่เกี่ยวข้อง และข้อเท็จจริงของแต่ละกรณี

1. ประมวลรัษฎากร; คำสั่งกรมสรรพากรเรื่องวิธีคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย; แบบ/คู่มือ Revenue Department ล่าสุด
2. กรมสรรพากร — ประมวลรัษฎากร มาตรา 50 และ 50 ทวิ
3. กรมสรรพากร — การหักภาษี ณ ที่จ่ายและการยื่นแบบสำหรับเงินได้จากการจ้างงาน
4. กรมสรรพากร — ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและแบบ ภ.ง.ด.90/91

บทความที่เกี่ยวข้อง